В соответствии со ст. 264.4. Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ), с соглашением о передаче контрольно – счетной комиссии Санчурского района полномочий контрольно – счетного органа Шишовского сельского поселения по осуществлению внешнего муниципального финансового контроля, председателем Контрольно-счетной комиссии Санчурского района проведена внешняя проверка отчёта об исполнении бюджета Шишовского сельского поселения за 2015 год.
В соответствии со статьей 42 Положения «О бюджетном процессе в муниципальном образовании Шишовское сельское поселение» утвержденное решением Шишовской сельской Думы от 29.11.2013 № 9/36 бюджетная отчетность за 2015 год в контрольно – счетную комиссию Санчурского района (далее КСК) представлена своевременно (не позднее 1 апреля).
- 1. Анализ организации бюджетного процесса в Шишовском сельском поселении
Бюджет Шишовского сельского поселения на 2015 год утверждён решением Шишовской сельской Думы от 12 декабря 2014 года № 17/70 (далее бюджет поселения) по доходам в сумме 2692,0 тыс. руб., по расходам в сумме 2704,5 тыс. руб., дефицит бюджета в сумме 12,5 тыс. руб. После внесения изменений, бюджет поселения выглядит следующим образом по доходам в сумме 2403,2 тыс. руб., по расходам в сумме 3075,2 тыс. руб., с дефицитом в объеме 672,0 тыс. руб.
Фактические доходы бюджета поселения в 2015 году составили 2434,3 тыс. руб. Первоначальный план выполнен по доходам на 90,4% и уточненный на 101,3%. Освоение бюджетных ассигнований по расходам составило 3015,3 тыс. руб. или 98,1% к уточненным годовым назначениям. Фактически бюджет исполнен с дефицитом в объёме 581,0 тыс. рублей.
Показатели бюджетной росписи на 2015 год по расходам доведены до получателей бюджетных средств до начала очередного финансового года, 10.12.2014 года.
В нарушение ст.172 БК РФ, ст.19 Положение о бюджетном процессе, в Шишовском сельском поселении не разработаны основные направления бюджетной и налоговой политики на 2015 год.
Порядок составления и ведения сводной бюджетной росписи бюджета поселения, утвержден распоряжением администрации Шишовского сельского поселения от 20.12.2013 № 49.
Сводная бюджетная роспись на 2015 год составлена и утверждена в соответствии с «Порядком составления и ведения бюджетных росписей главных распорядителей средств бюджета муниципального образования Шишовское сельское поселение на 2015 год» утвержденным постановлением администрации Шишовского сельского поселения Санчурского района Кировской области от 20.12.2013 № 48.
В нарушение статьи 32 Положения о бюджетном процессеодновременно с внесением изменения в решение бюджета поселения не представлена - пояснительная записка с обоснованием предлагаемых изменений.
Следует отметить, в 2015 году в контрольно-счетную комиссию Санчурского района не поступил не один проект решения о внесении изменений в решение о бюджете поселения для подготовки заключения.
По проекту решения «Об утверждении отчета об исполнении бюджета Шишовского сельского поселения за 2015 год» имеется ряд замечаний:
1) Пункт 1.3. Проекта решения изложить в следующей редакции «Расходы бюджета Шишовского сельского поселения по разделам и подразделам классификации расходов бюджетов в 2015 году согласно приложению №3»;
2) Приложение №3 «Расходы бюджета Шишовского сельского поселения по разделам и подразделам классификации расходов бюджетов в 2015 году»;
3) Пункт 1.4 Проекта решения изложить в следующей редакции «По перечню муниципальных программ, реализуемых за счет средств бюджета поселения в 2015 году согласно приложению №4»;
4) Приложение №4 «Перечень муниципальных программ, реализуемых за счет средств бюджета муниципального образования Шишовское сельское поселение в 2015 году».
- 2. Внешняя проверка бюджетной отчетности
Отчетность об исполнении бюджета за 2015 год сформирована в соответствии с Инструкцией о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной Приказом Минфина РФ от 28.12.2010 № 191н.
По состоянию на 01.01.2015 года кредиторская задолженность составила
2,9 тыс. рублей, на 01.01.2016 года 165,4 тыс. рублей. Кредиторская задолженность к уровню прошлого года увеличилась на 162,5 тыс. руб. Кредиторская задолженность складывается из-за не оплаченных налогов, задолженности по заработной плате за вторую половину декабря. Дебиторская задолженность на конец отчетного года составила 123,4 тыс. рублей.
- 3. Анализ доходной части бюджета
Доходы консолидированного бюджета поселения в 2015 году исполнены в сумме 2434,3 тыс. руб., что меньше первоначального показателя по доходам на 9,6% и больше на 1,3% выполнение уточненного плана. К фактическому исполнению 2014 года исполнение составило 79,0%.
По сравнению с 2014 годом налоговые доходы бюджета уменьшились на 36,5 тыс. руб. или на 4,3%, самый существенный спад отмечен по налогу на доходы физических лиц на 78,4 тыс. руб. или на 41,5% и по налогу на имущество физических лиц на 18,2 тыс.руб. или на 17,1%.
Неналоговые доходы по сравнению с предыдущим годом уменьшились на 16,2 тыс. руб., или на 14,1%, уменьшение доходов от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности на 46,9 тыс. руб. или в 3,7 раза.
Безвозмездные поступления исполнены на 100,0% и составили в 2015 году 1525,5 тыс. руб. выполнение первоначального планируемого объема составило 84,1%.
Налоговые и неналоговые доходы в 2015 году составили 908,8 тыс. руб. Первоначальный план по собственным доходам исполнен на 103,4% (перевыполнен на 29,8 тыс. руб.), уточненный план перевыполнен на 3,5% (уточненный план 877,7 тыс. руб.). По сравнению с 2014 годом отмечено уменьшение собственных доходов на 52,7 тыс. руб. или на 5,5%. Доля собственных доходов в общем объеме доходов бюджета в 2015 году составила 37,3%.
В нарушение ст. 32 БК не учтены в первоначальном бюджете неналоговые доходы в сумме 30,0 тыс. руб., это доходы от реализации имущества, находящегося в собственности сельских поселений.
Что свидетельствует о недостаточно качественном планировании доходов бюджета в первоначальном плане по доходам 2015 года.
4. Анализ расходной части бюджета
Расходы бюджета Шишовского сельского поселения в 2015 году исполнены в сумме 3015,3 тыс. руб. или 98,1% к уточненному плану. По сравнению с 2014 годом расходы бюджета увеличились на 212,2 тыс. руб. или на 7,6%.
В 2015 году внесено 8 изменений в бюджет поселения и уточненный план составил сумму 3075,2 тыс. руб., в сравнении с первоначальным планом расходы увеличены на 370,7 тыс. руб. или 13,7%.
Не освоено бюджетных средств в сумме 59,9 тыс. руб., в том числе:
- по разделу 01 «Общегосударственные вопросы» - 13,8 тыс. руб.
- по разделу 04, подразделу 0409 «Дорожное хозяйство» - 25,7 тыс. руб.
- по разделу 08 «Культура и кинематография» - 20,4 тыс. руб.
Программная часть бюджета исполнена в сумме 2632,2 тыс.руб., что составляет 97,8% от плановых расходов бюджета. В 2015 году были приняты и реализованы 5 муниципальных программы.
По муниципальной программе «Организация благоустройства на территории муниципального образования Шишовское сельское поселение на 2014-2016 годы» в сумме 568,2 тыс. руб. Бюджетные ассигнования по данной программе освоены на 95,7%. Удельный вес в общей структуре расходов эта программа составляет 21,6%. Остаток средств по данной программе составил 25,7 тыс.рублей.
Норматив расходов на содержание органов местного самоуправления, утвержденный постановлением Правительства Кировской области от 26.12.2014 № 18/252 (с изменениями, внесенными от 30.12.2015 №77/899) Шишовским сельским поселением в 2015 году соблюден, при уточненном нормативе 1193,0 тыс. руб. фактические расходы составили 1081,0 тыс. руб. или 90,6%.
5. Анализ дефицита бюджета
Размер дефицита бюджета на 2015 год первоначально был утвержден в сумме 12,5 тыс. руб., с учетом внесенных поправок дефицит бюджета составил 672,0 тыс. руб.
Фактически бюджет поселения исполнен с дефицитом в размере 581,0 тыс. руб.
Предельный объем дефицита бюджета, установленный ст.921 БК РФ в 2015 году соблюден.
Состав источников финансирования дефицита бюджета поселения – это изменение остатков средств на счетах бюджета.
Привлечение кредитов кредитных организаций в составе источников внутреннего финансового дефицита бюджета поселения в 2015 году не планировалось, бюджетные кредиты не выдавались.
Предельный объем муниципального долга, установленный решением о бюджете поселения равен нулю.
6. Организация финансового контроля
В Пояснительной записке (ф.0503160) к сводной годовой бухгалтерской отчетности отражены мероприятия по проведению инвентаризаций. По результатам инвентаризации проведенной по состоянию на 01.11.2015 года по распоряжению главы поселения от 28.10.2015 года № 40 нарушений не установлено.
План проверок целевого и эффективного использования имущества не принимался администрацией Шишовского сельского поселения.
7.Выводы и предложения
1. Результаты внешней проверки свидетельствуют о достоверности основных показателей бюджетной отчетности об исполнении бюджета за 2015 год.
2. Не приняты отдельные нормативные акты по планированию бюджета:
- основные направления бюджетной и налоговой политики на 2015 год.
3. В процессе исполнения бюджета 2015 год доходы по сравнению с первоначально утвержденными назначениями были снижены на 9,6% и увеличены на 1,3% выполнение уточненного плана.
Сохранилась неточность прогнозирования налоговых и неналоговых доходов. Налоговые доходы бюджета обеспечены на 107,8%, неналоговые доходы выполнены на 77,3% к первоначальному плану.
4. Для обеспечения более качественного планирования доходов бюджета поселения необходимо принять меры к более точному прогнозированию показателей социально-экономического развития, влияющих на доходную часть бюджета поселения.
5. Принять действенные меры к погашению дебиторской и кредиторской задолженности.
6. Принять план проверок целевого и эффективного использования имущества администрацией Шишовского сельского поселения.
7. При внесении поправок в бюджет поселения 2016 года учесть замечания, отраженные в заключении.
Представить в срок до 21.05.2016 года в Контрольно-счетную комиссию Санчурского района информацию об устранении выявленных нарушений.